章节操练第2章不定项三第4小题

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年8月末固定财物账面余额为2000万元，第四季度该公司产生的固定财物相关事务如下：

　　（1）10月8日，甲公司购入一台不需求装置的M出产设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，悉数金钱以银行存款付出。该设备估量可运用年限为5年，估量净残值为4万元，选用双倍余额递减法计提折旧。

　　（2）11月2日，甲公司对其一条原价为200万元的出产线进行更新改造，已计提折旧120万元，改造过程中产生开销70万元，以银行存款付出，被替换部件的账面价值为10万元。

　　（3）12月5日，甲公司某库房因雷电引起火灾产生毁损，该库房原价为400万元，已计提折旧100万元，已计提减值预备20万元，其残料估量价值为5万元，残料已检验入库，产生的整理费用2万元，以银行存款付出，经保险公司核定应补偿损失150万元，没有收到赔款，假定以上均不考虑增值税。

　　（4）12月末，甲公司对固定财物进行清查，发现缺少一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，购入时增值税税额为0.13万元，经查实应由相关责任人补偿0.1万元。

　　要求：不考虑其他要素，剖析答复下列小题。（答案中的金额单位用万元表明，计算结果保存小数点后两位）

　　甲公司为增值税一般纳税人，获得增值税专用发票，因而增值税进项税额能够抵扣，计入应交税费，M设备的入账价值为100万元，A选项正确；当月获得的固定财物下月开端计提折旧，因而M设备应从11月开端计提折旧，B选项正确；选用双倍余额递减法计提折旧，估量可运用年限为5年，因而月折旧额=100×2/5×100%/12=3.33（万元），D选项正确；M设备为出产运用，计提折旧额计入制造费用，C选项正确。

　　因为被替换部分现已没有任何价值了，所以计入经营外开销的借方。别的题干中说的是“被替换部件的账面价值为10万元”，财物的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额，所以关于被替换部分就不需求考虑其对应的累计折旧。

　　固定财物原值为1万元，已计提折旧0.6万元，账面价值=1-0.6=0.4万元

　　答案剖析：甲公司2020年底固定财物的账面余额=2000（期初）+100（材料1）-200（材料2）+140（材料2）-400（材料3）-1（材料4）=1639（万元）。